Dátum dodania, faktúra a DPH pri obchode v EÚ: kedy vzniká daň a OSS

Vystavujete faktúry odberateľom v Česku, nakupujete tovar z Nemecka alebo predávate cez e-shop do celej EÚ? Potom sa vás týka otázka, ktorú si veľa podnikateľov nekladie: ktorý dátum na faktúre určuje obdobie DPH. Doma je to spravidla dátum dodania. Pri tovare, ktorý putuje medzi štátmi EÚ, však často rozhoduje dátum vyhotovenia faktúry, a ten istý doklad tak môže patriť do iného mesiaca, než by ste čakali.

Chyba sa neukáže hneď. Faktúra skončí v nesprávnom priznaní, súhrnný výkaz nesedí s tým, čo uviedol váš odberateľ vo svojom štáte, a nesúlad vyjde najavo pri kontrole. Podobne je to s OSS a registráciou podľa § 7a. Pre mnohých sú to cudzie pojmy, hoci sa ich týkajú – napríklad pri e-shope s objednávkami z Česka alebo pri platenej reklame na sociálnych sieťach. Pravidlá platia k 6. 11. 2026 a od 1. 1. 2027 sa nemenia.

Ktorý dátum rozhoduje pri tuzemskej faktúre?

Pri predaji na Slovensku je to dátum dodania. Pri tovare je to deň, keď kupujúci môže s tovarom nakladať ako vlastník, pri službe deň, keď ste ju dodali (§ 19 zákona o DPH). Ak vám zákazník zaplatí vopred, daň vzniká už dňom prijatia platby.

Dátum vyhotovenia ani dátum splatnosti na tom nič nemenia. Najčastejšia chyba je zaradiť faktúru podľa splatnosti. Faktúru pritom musíte vyhotoviť do 15 dní od dodania (§ 73 zákona o DPH). Okrem iného na nej musí byť:

• dátum vyhotovenia a dátum dodania alebo prijatia platby, ak sa líšia,
• IČ DPH oboch strán, základ dane, sadzba a suma dane,
• pri oslobodenom dodaní odkaz na oslobodenie, pri prenesení daňovej povinnosti text „prenesenie daňovej povinnosti“ (§ 74 zákona o DPH).

Ako to vyzerá v praxi? Tovar odovzdáte slovenskému odberateľovi 28. 3. 2026 a faktúru vystavíte 2. 4. 2026 so splatnosťou 16. 4. Daňová povinnosť vznikla 28. 3., takže faktúra patrí do priznania za marec (alebo za 1. štvrťrok). Lehotu 15 dní ste dodržali.

Dodanie tovaru do EÚ a DPH: prečo rozhoduje dátum faktúry?

Háčik je v tom, že pri tovare do iného štátu EÚ platí iné pravidlo. Predpokladajme, že predávate tovar firme, ktorá vám dala svoje IČ DPH z iného členského štátu, a tovar tam aj odíde. Takéto dodanie je oslobodené od DPH (§ 43 zákona o DPH). Daňová povinnosť vzniká:

• dňom vyhotovenia faktúry, ak ju vyhotovíte pred 15. dňom mesiaca nasledujúceho po dodaní,
• inak 15. dňom nasledujúceho mesiaca (§ 19 ods. 8 zákona o DPH).

Pravidlo pochádza priamo z európskej smernice o DPH, ktorá zároveň vylučuje všeobecné pravidlo o platbe vopred (čl. 67 smernice 2006/112/ES). Prakticky to znamená, že záloha od zahraničného odberateľa daňovú povinnosť nezakladá a faktúru k nej nevystavujete. Faktúru za dodanie vyhotovíte do 15 dní od konca mesiaca dodania.

Platí teda, že pri tovare je dátum DPH dátumom vystavenia faktúry? Áno, ale len pri tovare medzi štátmi EÚ a najneskôr do 15. dňa nasledujúceho mesiaca. Doma a pri službách rozhoduje deň dodania.

Tie isté dátumy, iné obdobie

Rovnaký príklad, len odberateľ je z Česka a tovar prevezme 28. 3. 2026:

• Faktúra z 2. 4. 2026: daňová povinnosť vzniká 2. 4. Dodanie patrí do priznania a súhrnného výkazu za apríl (štvrťročný platiteľ ho uvedie v 2. štvrťroku). Doma by tá istá faktúra patrila do marca.
• Faktúra z 20. 3. 2026, pred dodaním: daňová povinnosť vzniká 20. 3. a dodanie patrí do marca. Finančná správa to však uznáva len vtedy, ak faktúra časovo súvisí s prepravou tovaru. Faktúra vystavená týždne vopred ako výzva na zálohu obdobie neurčí.
• Faktúra z 20. 4. 2026: daňová povinnosť vznikla už 15. 4., dodanie patrí do apríla a faktúra je vystavená po lehote.

Čo s tým v súhrnnom výkaze? Dodanie uvediete v tom istom období ako v priznaní, teda v období vzniku daňovej povinnosti. Súhrnný výkaz podávate do 25 dní po skončení mesiaca. Za štvrťrok ho môžete podať len vtedy, ak dodaný tovar neprekročí 50 000 € v štvrťroku ani v predchádzajúcich štyroch štvrťrokoch (§ 80 zákona o DPH). Do kontrolného výkazu oslobodené dodanie do EÚ nepatrí.

Nadobudnutie tovaru z EÚ: platí zrkadlové pravidlo

Keď naopak kupujete tovar od platiteľa z iného štátu EÚ, ide o nadobudnutie tovaru z EÚ a DPH platíte vy. Aj tu rozhoduje dátum faktúry, tentoraz faktúry vášho dodávateľa. Ak ju vyhotoví pred 15. dňom mesiaca nasledujúceho po dodaní, daň vzniká dňom jej vyhotovenia, inak 15. dňom (§ 20 zákona o DPH).

V praxi: český dodávateľ vám dodá tovar 28. 3. a faktúru vyhotoví 2. 4. Nadobudnutie priznáte za apríl a uvediete ho aj v kontrolnom výkaze v časti B.1. O vašom období DPH tak rozhoduje dátum na cudzej faktúre.

A čo služby pre podnikateľov z EÚ?

Pri službách platí všeobecné pravidlo. Ak fakturujete službu firme z iného štátu EÚ, daň platí odberateľ a na faktúru napíšete „prenesenie daňovej povinnosti“. Daňová povinnosť vzniká dňom dodania služby a pri platbe vopred dňom jej prijatia. Na rozdiel od tovaru teda záloha pri službe rozhoduje.

Pri opakovanej službe, napríklad mesačnom paušále za správu webu, je služba dodaná najneskôr posledným dňom obdobia, za ktoré sa platí (§ 19 ods. 3 zákona o DPH). Službu uvediete v súhrnnom výkaze za mesiac, v ktorom vznikla daňová povinnosť. Faktúru vystavíte do 15 dní od konca tohto mesiaca.

Vznik daňovej povinnosti v skratke

OSS DPH: týka sa vás, ak predávate súkromným osobám v EÚ

Predáva váš e-shop aj zákazníkom v Česku či Maďarsku? Potom ide o predaj tovaru na diaľku. Kým tieto predaje nepresiahnu 10 000 € bez DPH za kalendárny rok, platíte slovenskú DPH. Limit je spoločný pre celú EÚ, nie pre každý štát zvlášť. Započítavajú sa doň aj elektronické služby pre súkromné osoby, napríklad e-knihy, aplikácie či nahraté kurzy, a nesmel byť prekročený ani v predchádzajúcom roku (§ 16a zákona o DPH).

Pozor na to, že v štáte zákazníka sa zdaňuje už objednávka, ktorou limit prekročíte, a to jeho sadzbou. Aby ste sa nemuseli registrovať k DPH v každom štáte zvlášť, môžete využiť One Stop Shop:

• OSS registrácia sa podáva elektronicky na Slovensku, aj ak nie ste platiteľom DPH.
• OSS platí od prvého dňa nasledujúceho štvrťroka. Ak prvý predaj nastane skôr, platí od neho, ale len ak ho oznámite do 10. dňa nasledujúceho mesiaca (čl. 57d nariadenia č. 282/2011).
• Priznanie k OSS podávate za štvrťrok do konca nasledujúceho mesiaca, aj keď ste nič nepredali. Lehota sa neposúva ani pri víkende a v tej istej lehote zaplatíte daň.

Prepočet: e-shop s predajom do Česka a Maďarska

Predpoklady: e-shop platiteľa DPH predáva len súkromným osobám, mesačne 900 € do Česka a 450 € do Maďarska bez DPH, tovar posiela zo Slovenska a nemontuje ho.

Čo z toho vyplýva? Limit e-shop prekročí v auguste, keď mu zostávalo len 550 €. Ak OSS oznámi do 10. 9. 2026, uplatní ho už od prvej augustovej objednávky zdanenej v zahraničí. Ak si to všimne až v novembri, OSS mu začne platiť od 1. 1. 2027. Za predaje od augusta do decembra sa potom musí registrovať k DPH priamo v Česku a Maďarsku a slovenskú DPH z nich opraviť.

Kedy sa vás OSS týka a ani o tom neviete?

• E-shop s doručením do viacerých štátov. Malé sumy do Česka, Maďarska a Rakúska sa sčítavajú do jedného limitu.
• Online kurzy pre súkromné osoby. Nahratý kurz je elektronická služba a spadá pod limit. Živý online kurz alebo webinár sa zdaňuje v štáte účastníka bez limitu, OSS však môžete použiť.
• Ubytovanie nie. Zdaňuje sa tam, kde je nehnuteľnosť. Penzión na Slovensku platí slovenskú DPH aj od zahraničných hostí.
• IOSS je samostatná úprava pre zásielky z krajín mimo EÚ do 150 €.

Registrácia DPH podľa 7a: týka sa aj neplatiteľov

Nie ste platiteľ DPH, ale platíte reklamu na sociálnych sieťach alebo predplatné softvéru od írskej či nemeckej firmy? Pri takejto službe je miesto dodania na Slovensku a daň platíte vy. Preto sa musíte registrovať pre DPH ešte pred prijatím služby (§ 7a zákona o DPH).

Registrácia z vás neurobí plnohodnotného platiteľa. Z ceny služby priznáte a zaplatíte DPH 23 % do 25 dní po skončení mesiaca a odpočítať si ju nemôžete. Registrovať sa musíte aj vtedy, ak sami dodávate službu firme v inom štáte EÚ. Vtedy podávate aj súhrnný výkaz za štvrťrok. Pri nákupe tovaru z EÚ je hranica pre registráciu 14 000 € ročne.

Čo hrozí, ak registráciu zmeškáte? Pokuta od 100 € do 30 000 €, ktorú však daňový úrad pri prvom porušení v tomto rozpätí neuloží (§ 155 daňového poriadku). Daň za minulé mesiace však treba doplatiť. Pozri aj článok o pokutách za oneskorené podania.

Na čo myslieť pred rokom 2027

Ak predávate cez e-shop, popri DPH riešite aj to, kedy patrí tržba do eKasy a kedy stačí faktúra. Od 1. 1. 2027 navyše prichádza povinná e-faktúra pre tuzemské plnenia, o ktorej píšeme v článku e-faktúra 2027: čo musí firma pripraviť. Stručne: ak obchodujete s tovarom v EÚ, odporúčame sledovať dátum vyhotovenia faktúr rovnako pozorne ako dátum dodania a priebežne kontrolovať limit 10 000 €.

Ako vám pomôžeme

• Prejdeme vaše faktúry do EÚ a z EÚ a nastavíme správne obdobia DPH.
• Pripravíme priznanie, kontrolný a súhrnný výkaz tak, aby sedeli s údajmi vašich odberateľov.
• Posúdime, či potrebujete OSS alebo registráciu podľa § 7a, a pripravíme registráciu aj štvrťročné priznania k OSS.
• Napojíme e-shop a banky na účtovníctvo, takže predaje do EÚ aj čerpanie limitu vidíte priebežne v klientskej zóne.

Viac nájdete v časti DPH a obchod v EÚ. Konkrétnu situáciu s vami radi prejdeme na konzultácii.

Novinky z účtovníctva a daní e-mailom

Zmeny zákonov, termíny a praktické články, ktoré sa týkajú vašej firmy. Najviac niekoľkokrát mesačne.

E-mail Meno (nepovinné) Odoberať novinky

Web Súhlasím so zasielaním noviniek od accbase. Odhlásiť sa môžem kedykoľvek. Ochrana osobných údajov