Pokuty za oneskorené podania: DPH, kontrolný výkaz a daň z príjmov

Ste platiteľ DPH? Potom každý mesiac alebo štvrťrok podávate priznanie, kontrolný výkaz a pri obchode v EÚ aj súhrnný výkaz. K tomu ročné priznanie k dani z príjmov a pri zamestnancoch mesačné výkazy do Sociálnej poisťovne a zdravotných poisťovní. Každá z týchto povinností má vlastnú lehotu a vlastnú sankciu.

Prekvapí to najmä tých, ktorí daň vypočítali správne a zaplatili ju. Pokuta totiž nemusí súvisieť so sumou dane. Zákon trestá aj samotné oneskorenie alebo formálnu chybu, napríklad nesprávne číslo faktúry v kontrolnom výkaze. A ak k tomu zaplatíte neskoro, pribudne úrok z omeškania, ktorý rastie každým dňom.

Nižšie nájdete, koľko hrozí za jednotlivé podania, ako úrad určuje výšku pokuty, kedy ju neuloží a ako sa sankciám vyhnúť. Uvádzame zákonné rozpätia podľa daňového poriadku v znení od 1. 9. 2026 (zákon č. 563/2009 Z. z.), zákona o DPH a predpisov o poistení; konkrétnu výšku vždy určuje správca dane.

Koľko hrozí za ktoré podanie?

Najčastejšie oneskorené podania a sankcie za ne zhŕňa tabuľka:

Rozpätia vyzerajú hrozivo. V praxi však rozhoduje, ako úrad konkrétny prípad posúdi.

Ako úrad určí, koľko zaplatíte?

Pri neskorom podaní zákon stanovuje len rozpätie. Správca dane pri určení sumy prihliada na závažnosť, trvanie a následky porušenia a na váš index daňovej spoľahlivosti (§ 155 daňového poriadku). Priznanie s nulovou daňou podané o pár dní neskôr sa teda posudzuje inak ako priznanie, ktoré chýba mesiace.

Čo ak priznanie nepodáte vôbec? Správca dane vás najprv vyzve, aby ste ho podali. Ak nesplníte ani výzvu, horná hranica pokuty stúpne na 60 000 € a úrad vám môže daň určiť podľa pomôcok, teda odhadom (§ 15 daňového poriadku). Za takto určenú daň pribudne ďalšia pokuta vo výške trojnásobku základnej sadzby ECB ročne, najmenej 10 % ročne.

Pri viacerých porušeniach naraz môže úrad uložiť jednu úhrnnú pokutu podľa toho z nich, ktoré má najvyššiu hornú hranicu. Pokutu za nesplnenú nepeňažnú povinnosť, napríklad za nepodaný súhrnný výkaz, však môže ukladať aj opakovane, kým stav trvá.

Kontrolný výkaz: pokuta hrozí aj za formálnu chybu

Kontrolný výkaz má v zákone o DPH vlastnú, prísnu sankciu. Pokuta do 10 000 € vám hrozí v týchto prípadoch:

• kontrolný výkaz nepodáte alebo ho podáte neskoro,
• uvediete v ňom neúplné alebo nesprávne údaje,
• v lehote z výzvy neodstránite jeho nedostatky.

Pri opakovanom porušení stúpa horná hranica na 100 000 € (§ 78a zákona o DPH). Aj tu úrad prihliada na závažnosť a dĺžku trvania porušenia.

Pozor na výzvy. Ak má daňový úrad pochybnosti o údajoch, vyzve vás na vysvetlenie alebo opravu a vy máte na odstránenie nedostatkov len päť pracovných dní od doručenia. Počas dovolenky alebo pri nevybranej elektronickej schránke sa táto lehota zmešká veľmi ľahko.

Chyby, ktoré nájdete sami, opravíte opravným kontrolným výkazom ešte pred uplynutím lehoty alebo dodatočným kontrolným výkazom po nej. Kde vznikajú najčastejšie? Pri nesprávnych identifikačných číslach pre daň, pri inom čísle faktúry, než má dodávateľ, a pri dokladoch zaúčtovaných v inom období, než v akom ich uvádza druhá strana.

Úrok z omeškania a pokuty pri dodatočnom priznaní

Ak daň nezaplatíte včas, správca dane vyrubí úrok z omeškania za každý deň od splatnosti až do zaplatenia. Sadzba je štvornásobok základnej úrokovej sadzby ECB, najmenej však 15 % ročne (§ 156 daňového poriadku). Úrok sa počíta najdlhšie za štyri roky a nevyrubí sa, ak v jednotlivom prípade nepresiahne 5 €.

A čo chyba v priznaní, ktoré ste už podali? Tu rozhoduje, kto ju odhalí. Pokuta z rozdielu dane má tri úrovne:

• dodatočné priznanie z vlastnej iniciatívy: základná sadzba ECB ročne, najmenej 3 % ročne,
• dodatočné priznanie do 15 dní od začatia daňovej kontroly: dvojnásobok sadzby ECB, najmenej 7 % ročne,
• rozdiel zistený správcom dane: trojnásobok sadzby ECB, najmenej 10 % ročne.

Pokuta sa počíta za každý deň od uplynutia lehoty na podanie priznania alebo od splatnosti dane, spolu najmenej 1 % a najviac vo výške vyrubenej sumy. Ak vyrubenú sumu zaplatíte do 15 dní od doručenia rozhodnutia, pokuta za rozdiel zistený úradom sa zníži na dve tretiny.

Kedy pokutu nedostanete alebo bude nižšia?

• Prvé porušenie. Od 1. 1. 2024 daňový úrad pokutu určovanú v rozpätí pri prvom porušení povinnosti neuloží. Podľa finančnej správy sa to týka vybraných deliktov vrátane neskorého podania priznania a nesplnenia nepeňažnej povinnosti (§ 154 ods. 1 písm. a) až d) a j) daňového poriadku). Každá povinnosť sa posudzuje samostatne, takže pri ďalšom porušení tej istej povinnosti už pokuta nasleduje.
• Malé sumy. Pokutu do 5 € správca dane neuloží a rovnako nevyrubí úrok z omeškania do 5 €.
• Dodatočné priznanie pred kontrolou. Oprava z vlastnej iniciatívy znamená najnižšiu sadzbu. Ak dodatočné priznanie iba znižuje nadmerný odpočet ešte pred jeho vrátením, pokuta sa neuloží vôbec.
• Sociálna poisťovňa. Za neskorý výkaz alebo prihlášku pokutu nedostanete, ak povinnosť splníte do siedmich dní po lehote. Penále do 5 € sa nepredpisuje.
• Odpustenie alebo úľava na žiadosť. Sankciu možno odpustiť alebo znížiť, napríklad ak by jej zaplatenie viedlo k ukončeniu činnosti alebo ak ste povinnosť nesplnili pre nesprávne uplatňovanie predpisu (§ 157 daňového poriadku). Musíte však preukázať, že ste zaplatili samotnú daň, a proti rozhodnutiu sa nemožno odvolať.

Na výnimku za prvé porušenie sa však nespoliehajte ako na rezervu. Platí raz pre každú povinnosť a za oneskorené podanie v ďalšom období už pokuta príde.

Ako sa pokutám vyhnúť

Všimnite si, že sankcie v tabuľke sa netýkajú zložitých daňových otázok. Ide o lehoty, správne údaje a reakciu na výzvy. Prevencia preto stojí hlavne na dobrej organizácii:

1. Kalendár lehôt. Pre platiteľa DPH je kľúčový 25. deň po skončení obdobia: priznanie, kontrolný výkaz, súhrnný výkaz aj platba DPH. Ročné lehoty a odvodové termíny nájdete v kalendári daňových termínov.
2. Doklady začiatkom mesiaca. Ak doklady za mesiac prídu do účtovníctva v prvých dňoch nasledujúceho mesiaca, zostane čas na kontrolu. Hromadné posielanie tesne pred lehotou zvyšuje riziko chýb v kontrolnom výkaze.
3. Kontrola údajov pred podaním. Identifikačné čísla pre daň, čísla faktúr a obdobie zaúčtovania overte skôr, než sa dostanú do kontrolného výkazu.
4. Elektronická schránka. Výzvy finančnej správy prichádzajú elektronicky a lehota beží od doručenia. Schránku kontrolujte pravidelne alebo si nastavte notifikácie.
5. Platba spolu s podaním. DPH je splatná v rovnakej lehote ako priznanie, daň z príjmov v lehote na podanie priznania. Včas podané, ale nezaplatené priznanie stále znamená úrok z omeškania.

Stručne na záver

Sankcie za oneskorené podania sú prísne, ale majú jasné pravidlá: rozpätie pri formálnych povinnostiach, percentuálnu sadzbu pri dani a denný úrok pri neskorej platbe. Kto opravuje chyby sám a drží sa kalendára lehôt, platí výrazne menej alebo vôbec. Ak už výzva prišla, odporúčame reagovať hneď, pretože lehoty bývajú krátke.

Ako vám pomôžeme

• Lehoty sledujeme za vás: priznanie k DPH, kontrolný a súhrnný výkaz, ročné priznania aj mzdové výkazy pripravujeme v termíne.
• Vopred vás upozorníme, ak chýbajú doklady.
• Údaje pre kontrolný výkaz overíme ešte pred podaním.
• Ak príde výzva alebo kontrola, pomôžeme s podkladmi aj pri samotnej kontrole.

Čo všetko pri DPH, mzdách a závierke zabezpečujeme, nájdete v prehľade služieb. Ak riešite konkrétnu výzvu alebo pokutu, dohodnite si konzultáciu.

Novinky z účtovníctva a daní e-mailom

Zmeny zákonov, termíny a praktické články, ktoré sa týkajú vašej firmy. Najviac niekoľkokrát mesačne.

E-mail Meno (nepovinné) Odoberať novinky

Web Súhlasím so zasielaním noviniek od accbase. Odhlásiť sa môžem kedykoľvek. Ochrana osobných údajov