Minimálna daň 2026 pre s.r.o.: pásma, zápočet a účtovanie

Vaša s.r.o. skončila rok 2026 so stratou alebo s malým ziskom a pýtate sa, či vôbec zaplatí daň. Zaplatí. Minimálna daň 2026 je pre s.r.o. najmenej 340 €, aj keď je firma v strate. V praxi sa jej stále hovorí daňová licencia.

Z článku sa dozviete, aké sú pásma minimálnej dane z príjmu právnických osôb za rok 2026, kto ju neplatí, ako si ju neskôr započítate a ako ju zaúčtovať. Na troch modelových s.r.o. ukážeme, kedy sa vás naozaj týka.

Koľko je minimálna daň s.r.o. za rok 2026?

Výška závisí len od zdaniteľných príjmov (výnosov), nie od zisku ani od počtu zamestnancov.

Najvyššie pásmo 11 520 € platí prvýkrát za rok 2026, dovtedy bolo maximum 3 840 €. Ak má firma aspoň 20 % zamestnancov so zdravotným postihnutím, minimálna daň sa znižuje na polovicu. Pri zdaňovacom období kratšom ako 12 mesiacov sa platí pomerná časť, 1/12 za každý mesiac (§ 46b zákona o dani z príjmov).

Mení sa niečo od roku 2027? Podľa znenia zákona účinného od 1. 1. 2027, ktoré je dnes zverejnené, pásma ostávajú rovnaké.

Kto minimálnu daň platí a kto je vyňatý

Minimálnu daň platí každá právnická osoba, ktorá vykáže daňovú stratu alebo daň nižšiu ako minimálna daň. Týka sa to s.r.o., akciových spoločností, komanditných spoločností aj družstiev. Živnostníkov sa netýka.

Minimálnu daň neplatí:

• nová firma za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla (okrem nástupcu firmy zrušenej bez likvidácie),
• firma za obdobie likvidácie alebo konkurzu,
• firma od obdobia, v ktorom jej súd doručil oznámenie o začatí konania o zrušení,
• verejná obchodná spoločnosť, občianske združenia, nadácie a iné neziskové organizácie,
• prevádzkovateľ chránenej dielne alebo chráneného pracoviska a registrovaný sociálny podnik,
• pozemkové spoločenstvo s príjmami do 10 000 €.

Prakticky to znamená, že s.r.o. založená v roku 2026 za rok 2026 minimálnu daň neplatí, za rok 2027 už áno.

Minimálna daň pri vstupe do likvidácie

Vstupom do likvidácie sa končí jedno zdaňovacie obdobie a začína nové. Za obdobie likvidácie minimálnu daň neplatíte. Za skrátené obdobie pred vstupom do likvidácie ju však zaplatíte pomerne.

Príklad finančnej správy: firma vstúpi do likvidácie 15. 5. 2026, má výnosy 50 500 € a stratu. Za mesiace január až máj zaplatí 960 € / 12 × 5 = 400 €. Háčik je v tom, že ku dňu vstupu do likvidácie zaniká nárok na zápočet minimálnej dane z minulých rokov. Ak firmu plánujete ukončiť, prečítajte si aj článok zrušenie a likvidácia s.r.o.

Dá sa minimálna daň neskôr započítať?

Áno, a v tom je rozdiel oproti bežnej pokute či poplatku. Rozdiel medzi minimálnou daňou a daňou vypočítanou v priznaní si môžete započítať najviac v troch nasledujúcich rokoch. Započítať ho však môžete len z tej časti dane, ktorá prevyšuje minimálnu daň daného roka.

Ako to vyzerá na číslach?

Prepočet na troch modelových s.r.o. za rok 2026

Predpoklady: kalendárny rok, bez úľav, bez dane zaplatenej v zahraničí a bez zápočtu z minulých rokov. Splatnosť je v lehote na podanie priznania, bez predĺženia do 31. 3. 2027.

Čo sa stane v roku 2027? S.r.o. s malým ziskom bude mať napríklad výnosy 90 000 € a základ dane 20 000 €. Vypočítaná daň je 2 000 €, minimálna daň 960 €. Celý rozdiel 360 € sa zmestí do sumy nad minimálnou daňou (1 040 €), preto firma zaplatí 1 640 €.

S.r.o. so stratou bude mať výnosy 45 000 € a základ dane 5 000 €. Daň je 500 €, minimálna daň 340 €. Započíta len 160 € a zaplatí 340 €. Zvyšných 180 € môže započítať v rokoch 2028 a 2029.

Firma s väčším ziskom minimálnu daň v skutočnosti neplatí, lebo jej daň je vyššia. Kde je teda hranica? Pri sadzbe 10 % prestáva minimálna daň 960 € hrať rolu pri základe dane nad 9 600 €.

Mikrodaňovník a sadzby dane pre právnické osoby

S minimálnou daňou sa často zamieňa pojem mikrodaňovník. Mikrodaňovníkom je firma s výnosmi do 60 000 € za rok. Neplatí to pri likvidácii, konkurze, splátkovom kalendári, kratšom zdaňovacom období a pri závislej osobe s kontrolovanou transakciou.

Mikrodaňovník nemá nižšiu minimálnu daň. Má iné výhody:

• stratu z minulých rokov odpočíta v plnej výške, ostatné firmy najviac do 50 % základu dane,
• hmotný majetok môže odpisovať v ním zvolenej výške (okrem osobných áut od 48 000 €),
• opravné položky k pohľadávkam si môže uplatniť ľahšie.

Sadzba dane sa od mikrodaňovníka neodvíja. Právnická osoba platí 10 %, ak jej výnosy neprekročia 100 000 €, inak 21 % a nad 5 000 000 € 24 %. Ak zvažujete, či podnikať ako živnostník alebo cez firmu, pozrite si porovnanie živnosť alebo s.r.o. v roku 2027.

Daňová licencia a účtovanie

Minimálnu daň účtujete rovnako ako bežnú daň z príjmov. K 31. 12. zaúčtujete MD 591 / D 341 v sume dane na úhradu podľa priznania. Pri platbe v nasledujúcom roku zaúčtujete MD 341 / D 221.

Pri zápočte účtujete už zníženú daň. Ak je daň 1 000 € a započítavate 340 € z minulého roka, na 591 zaúčtujete 660 €. Ak ste minimálnu daň za predchádzajúci rok zabudli zaúčtovať a závierka je schválená, opravu zaúčtujete v roku, keď chybu zistíte, a uvediete ju v poznámkach.

Stručne: minimálnu daň za rok 2026 nezrušíte, ale pri dobrej evidencii sa vám v ďalších rokoch vráti cez zápočet. Najčastejšia chyba je, že sa na zápočet zabudne a po troch rokoch prepadne.

Ako vám pomôžeme

• Vypočítame daň a minimálnu daň za rok 2026 a podáme daňové priznanie v termíne.
• Povedieme evidenciu zápočtu, aby vám nárok po troch rokoch neprepadol.
• Počas roka uvidíte výnosy a zisk v klientskej zóne a pred koncom roka vás upozorníme na hranice 60 000 €, 100 000 € a pásma minimálnej dane.
• Pri likvidácii pripravíme účtovné a daňové podklady, právnu časť riešime v spolupráci s našou partnerskou advokátskou kanceláriou.
• Ak meníte účtovníka, prevezmeme účtovníctvo aj počas roka.

Pošlite nám základné čísla vašej firmy alebo si rezervujte konzultáciu.

Novinky z účtovníctva a daní e-mailom

Zmeny zákonov, termíny a praktické články, ktoré sa týkajú vašej firmy. Najviac niekoľkokrát mesačne.

E-mail Meno (nepovinné) Odoberať novinky

Web Súhlasím so zasielaním noviniek od accbase. Odhlásiť sa môžem kedykoľvek. Ochrana osobných údajov