Živnosť alebo s.r.o. 2027: prepočty, porovnanie a bod zlomu

Rozmýšľate, či v roku 2027 ostať na živnosti, alebo prejsť na s.r.o.? Otázka živnosť alebo s.r.o. má dnes inú odpoveď ako pred pár rokmi. Od roku 2026 sú vyššie minimálne odvody živnostníkov, zdravotné poistenie stúplo na 16 % a transakčnú daň platia už len firmy.

Prepočítali sme, koľko vám v roku 2027 ostane do vrecka pri tržbách 20 000, 40 000, 70 000 a 100 000 €. Stručná odpoveď znie takto: ak uplatňujete skutočné výdavky alebo ste platiteľ DPH, s.r.o. vychádza lepšie vo všetkých modelových výškach tržieb. Pri tržbách 70 000 až 100 000 € je rozdiel 13 000 až 20 000 € ročne. Živnosť s paušálnymi výdavkami je s s.r.o. približne rovnocenná do tržieb okolo 40 000 € a popri zamestnaní má zmysel pri malých príjmoch.

S akými sadzbami počítame v roku 2027?

Skôr než sa pozrieme na výsledky, tu sú pravidlá, z ktorých prepočty vychádzajú. Pre živnostníka aj pre s.r.o. platia v roku 2027 tieto sadzby:

V praxi rozhodujú dve hranice. Prvou je 100 000 €: do nej platí živnostník daň 15 % a s.r.o. 10 %. Pri živnostníkovi sa pritom počítajú príjmy z podnikania, pri firme všetky výnosy (§ 15 zákona o dani z príjmov). Druhou hranicou je obrat 50 000 € za kalendárny rok. Keď ho prekročíte, stávate sa platiteľom DPH a pri prekročení 62 500 € v bežnom roku okamžite.

Prečo je to dôležité? Paušálne výdavky si môžete uplatniť len vtedy, ak nie ste platiteľ DPH, alebo ste ním len časť roka. Paušál je 60 % z príjmov, najviac 20 000 € ročne, a zaplatené odvody si odpočítate navyše (§ 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov). Odvody živnostníka sa počítajú zo zisku pred odvodmi, ktorý sa vydelí koeficientom 1,486.

Kalkulačka: koľko vám ostane pri tržbách 20 000 až 100 000 €?

Pre porovnanie živnosti a s.r.o. sme zvolili modelového podnikateľa, ktorý poskytuje služby. Jeho skutočné náklady sú 20 % z tržieb a celý zisk si chce vybrať pre seba. Ako živnostník platí dane a odvody, ako jediný spoločník s.r.o. si zisk vyplatí cez dividendu a iný príjem nemá.

Predpoklady: parametre roku 2027 a rovnaký zisk každý rok, preto odvody počítame z toho istého roka, hoci sa v praxi platia s posunom. Bez detí a iných príjmov, nezdaniteľná časť podľa výšky základu dane (plná suma 6 199,62 €). Pri s.r.o. vyplatenie celého zisku po zdanení, zdravotné poistenie samoplatiteľa 1 555,20 € ročne a transakčná daň 0,4 % z platieb nákladov plus 40 € z výplaty dividendy. Nezapočítali sme náklady na účtovníctvo, daňový bonus ani hodnotu dôchodkových nárokov. Sumy sú zaokrúhlené na celé eurá.

Čo z tabuľky vyplýva? Rozdiel robia odvody. Živnostník nad minimom zaplatí na sociálnom a zdravotnom poistení približne 33 % zo zisku. Spoločník s.r.o. platí z dividendy len 7 % daň a minimálne zdravotné poistenie.

Ako vyzerá prepočet pri tržbách 70 000 €?

Predpoklady ako v predchádzajúcej tabuľke. Súčty sú z nezaokrúhlených súm, preto sa môžu o euro líšiť.

Živnostník pri tejto výške zaplatí na daniach a odvodoch viac ako dvojnásobok. Férové je povedať aj druhú stranu: sociálne poistenie živnostníkovi buduje dôchodok a nárok na nemocenské. Spoločník, ktorý si vypláca len dividendy, si dôchodok musí zabezpečiť inak.

Kedy sa s.r.o. začne oplácať?

Bod zlomu závisí najmä od toho, ako uplatňujete výdavky. Pri porovnaní živnosti a s.r.o. nám vyšli tri situácie:

• Živnosť so skutočnými výdavkami: s.r.o. vychádza lepšie pri každej modelovej výške. Pri zisku 16 000 € je rozdiel približne 2 000 € ročne, pri 32 000 € okolo 6 000 € a pri 80 000 € takmer 20 000 €.
• Živnosť s paušálnymi výdavkami: pri tržbách 25 000 až 40 000 € sú obe formy takmer rovnocenné a rozdiel nepresahuje približne 850 €. Ak máte takmer nulové náklady, napríklad ako programátor alebo konzultant, paušál je v tomto pásme výhodnejší až o 1 300 € ročne.
• Po prekročení obratu 50 000 € sa paušál končí a rozdiel v prospech s.r.o. stúpne na 8 000 € ročne a viac.

Háčik je v tom, že s.r.o. má aj vlastné náklady: podvojné účtovníctvo, účtovnú závierku a jednorazovo založenie. Prakticky to znamená, že s.r.o. sa oplatí, keď rozdiel z tabuľky tieto náklady jasne prevyšuje. Pri skutočných výdavkoch to spravidla platí od zisku okolo 10 000 až 15 000 € ročne. Pri paušálnych výdavkoch až od tržieb nad 40 000 € alebo po registrácii za platiteľa DPH.

Pozor aj na hranicu 100 000 €. Ak ju živnostník prekročí čo i len o euro, celý základ dane sa namiesto 15 % zdaní sadzbami 19 až 35 %. S.r.o. v rovnakej situácii prejde z 10 % na 21 %.

Živnosť alebo s.r.o. popri zamestnaní?

Ak ste zamestnaný, váhy sa posúvajú v prospech živnosti. Zdravotné poistenie za vás už platí zamestnávateľ, preto živnostník popri zamestnaní neplatí minimálny preddavok na zdravotné poistenie, len preddavok zo skutočného zisku. Sociálne poistenie zo živnosti vás však zamestnanie nezbaví, platí sa podľa hrubých príjmov.

Predpoklady: náklady 20 % z tržieb, nezdaniteľnú časť uplatňujete pri mzde a celkový základ dane neprekročí 27 101,20 €. Spoločník s.r.o. neplatí zdravotné poistenie samoplatiteľa, lebo je zamestnanec. Náklady na účtovníctvo nie sú započítané.

Ak máte tržby do 2 983,37 €, sociálne poistenie ako živnostník neplatíte vôbec a živnosť je jednoznačne lepšia. Do 9 720 € platíte mikroodvod 139,61 € mesačne a rozdiel okolo 1 000 € v prospech s.r.o. zvyčajne pohltia jej náklady. Nad touto hranicou platíte sociálne poistenie aspoň z minimálneho základu a s.r.o. začína dávať zmysel aj popri zamestnaní. Všetky sumy a termíny nájdete v článku odvody SZČO 2027.

Prečo s.r.o. aj z iných ako daňových dôvodov?

Peniaze nie sú jediný argument. Klienti, ktorí prechádzajú zo živnosti na jednoosobovú s.r.o., najčastejšie uvádzajú tieto dôvody:

• Ručenie: spoločník ručí za dlhy firmy len do výšky nesplateného vkladu (§ 106 Obchodného zákonníka). Živnostník podniká vo vlastnom mene a na vlastnú zodpovednosť, za záväzky z podnikania preto zodpovedá celým svojím majetkom.
• Odvody aj v slabom roku: živnostník s hrubými príjmami nad 9 720 € platí najmenej 451,81 € mesačne, aj keď skončí v strate. S.r.o. v strate zaplatí minimálnu daň 340 € alebo 960 € za celý rok.
• Dividenda bez odvodov: z dividendy platíte len 7 % daň, sociálne ani zdravotné poistenie z nej neplatíte.
• Dôveryhodnosť: niektorí odberatelia, banky a investori uprednostňujú obchodnú spoločnosť pred živnostníkom.
• Vstup a predaj: do s.r.o. môže vstúpiť ďalší spoločník a firmu môžete predať prevodom obchodného podielu. Živnosť je viazaná na vašu osobu.
• Oddelené peniaze: firemné peniaze sú na firemnom účte a výsledky podnikania vidíte oddelene od rodinného rozpočtu.

Aké nevýhody má jednoosobová s.r.o.?

S.r.o. však nie je bez háčikov. Pred rozhodnutím by ste mali poznať aj tieto:

• Podvojné účtovníctvo a závierka: firma účtuje v podvojnom účtovníctve a každý rok zostavuje účtovnú závierku. Je to náročnejšie a drahšie ako daňová evidencia živnostníka.
• Minimálna daň: ak firme vyjde daň nižšia, zaplatí aspoň 340 € (výnosy do 50 000 €) alebo 960 € (do 250 000 €). Rozdiel si môže započítať v nasledujúcich troch rokoch a za prvé obdobie po vzniku ju neplatí (§ 46b zákona o dani z príjmov).
• Transakčná daň: od 1. 1. 2026 ju platia už len právnické osoby, a to 0,4 % z odchádzajúcej platby, najviac 40 € za platbu, a 0,8 % z výberu hotovosti. O jej zrušení sa hovorí, no zmenu, ktorá by ju od roku 2027 rušila, sme k 6. 11. 2026 v Zbierke zákonov nenašli.
• Prístup k peniazom: peniaze firmy nie sú vaše. Dividendu si vyplatíte až po schválení účtovnej závierky a preddavky na podiel na zisku zákon zakazuje (§ 123 Obchodného zákonníka).
• Dôchodok a nemocenské: spoločník, ktorý si vypláca len dividendy, nie je sociálne poistený. Ak nemáte iný príjem, platíte zdravotné poistenie ako samoplatiteľ.
• Založenie: od 17. 8. 2026 potrebujete pri klasickom založení notársku zápisnicu alebo advokáta. Jediný zakladateľ musí pred zápisom splatiť celé základné imanie 5 000 €, firma ho však po vzniku môže použiť na podnikanie.

A čo kombinácia mzdy a dividendy? Mzda alebo odmena konateľa je pre firmu daňovým výdavkom, no zaťažujú ju odvody zamestnanca aj zamestnávateľa. Pri jednoosobovej s.r.o. preto výplata cez dividendu spravidla vychádza lacnejšie. Mzdu odporúčame, keď potrebujete nemocenské a dôchodkové poistenie alebo preukázateľný príjem pre banku. Jej výšku potom nastavujeme individuálne.

Čo odporúčame

Ak uplatňujete skutočné výdavky alebo ste platiteľ DPH a váš zisk je nad 15 000 €, odporúčame s.r.o. vážne zvážiť. Ak máte tržby do 40 000 €, nízke náklady a uplatňujete paušál, živnosť je stále rozumná voľba. Popri zamestnaní ostaňte na živnosti, kým tržby neprekročia približne 9 720 € ročne.

Ako vám pomôžeme

• Prepočítame živnosť a s.r.o. na vaše skutočné tržby, náklady a plány.
• Založenie s.r.o. od 400 € vám pomôžeme zabezpečiť v spolupráci s našou partnerskou advokátskou kanceláriou, ceny nájdete v cenníku.
• Uzavrieme daňovú evidenciu živnosti a od prvého dňa nastavíme podvojné účtovníctvo s.r.o.
• Navrhneme, ako si z firmy vyplácať peniaze: dividendou, odmenou konateľa alebo ich kombináciou.

Napíšte nám alebo si vyberte termín v rezervácii konzultácie.

Novinky z účtovníctva a daní e-mailom

Zmeny zákonov, termíny a praktické články, ktoré sa týkajú vašej firmy. Najviac niekoľkokrát mesačne.

E-mail Meno (nepovinné) Odoberať novinky

Web Súhlasím so zasielaním noviniek od accbase. Odhlásiť sa môžem kedykoľvek. Ochrana osobných údajov