- Kontrola začína dňom uvedeným v oznámení a musí začať najneskôr do 40 dní od jeho doručenia.
- Trvať môže najviac jeden rok, pričom počas prerušenia lehota neplynie.
- Na vyjadrenie k protokolu máte najmenej 30 pracovných dní a zmeškanie tejto lehoty sa nedá odpustiť.
- Do 15 dní od oznámenia ešte môžete podať dodatočné priznanie a zaplatiť nižšiu pokutu.
- Priebežne vedené účtovníctvo a pripravené doklady kontrolu skracujú a znižujú riziko doplatku.
Do elektronickej schránky vám prišlo oznámenie o daňovej kontrole. Je v ňom deň začatia, druh dane, kontrolované obdobie a lehota na predloženie dokladov. A s ním prichádzajú otázky: čo všetko bude správca dane chcieť, musíte odpovedať na každú otázku a koľko vás to môže napokon stáť?
Dobrá správa na úvod: daňová kontrola je predvídateľný proces s jasnými lehotami. Ak poznáte jej pravidlá a máte účtovníctvo v poriadku, nie je dôvod na paniku. Nižšie nájdete, ako kontrola prebieha, aké máte práva, čo hrozí a ako sa na ňu krok za krokom pripraviť.
Riziko pritom nie je len v doplatku dane. Ak kontrola zistí rozdiel, k vyrubenej dani pribudne pokuta. Nepredložené doklady môžu viesť až k tomu, že vám daň určia podľa pomôcok, teda odhadom. Pravidlá kontroly upravuje daňový poriadok (zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní).
Kedy kontrola začne a môžete ju odložiť?
Kontrola začína dňom, ktorý je uvedený v oznámení. Okrem dňa začatia v ňom nájdete miesto výkonu, druh dane, kontrolované obdobie a lehotu na predloženie dokladov spolu s poučením, čo hrozí, ak ich nepredložíte (§ 46 daňového poriadku).
Čo ak vám termín nevyhovuje? Odložiť ho môžete, ak vám v ňom bránia dôvody na vašej strane. Musíte to však oznámiť do 8 dní od doručenia oznámenia a dohodnúť si nový termín. Kontrola aj tak musí začať najneskôr do 40 dní od doručenia oznámenia.
Existujú aj výnimky, keď kontrola začne bez oznámenia:
- pri dôvodnom podozrení, že doklady budú pozmenené alebo zničené; vtedy správca dane spíše zápisnicu o začatí kontroly,
- pri kontrole nadmerného odpočtu DPH, ktorá môže začať aj dňom spísania zápisnice.
Pozor na jednu dôležitú lehotu: počas prvých 15 dní od doručenia oznámenia ešte môžete za kontrolované obdobie podať dodatočné daňové priznanie. Potom to až do právoplatnosti rozhodnutia nejde.
Ako dlho môže kontrola trvať?
Najviac jeden rok odo dňa začatia. Správca dane však môže kontrolu prerušiť a počas prerušenia lehota neplynie (§ 61 daňového poriadku). Pri kontrole závislých osôb ju navyše môže druhostupňový orgán predĺžiť najviac o 12 mesiacov.
Kontrola sa môže aj rozšíriť. Ak správca dane zistí skutočnosti, ktoré odôvodňujú kontrolu iného obdobia alebo inej dane, môže ju rozšíriť, musí vám to však bez zbytočného odkladu písomne oznámiť.
Aké máte pri kontrole práva a povinnosti?
Kontrola nie je jednostranná. Vy máte povinnosť spolupracovať, no zároveň máte práva, ktoré by ste mali poznať (§ 45 daňového poriadku):
| Máte právo | Máte povinnosť |
|---|---|
| vidieť písomné poverenie a služobný preukaz zamestnanca správcu dane | umožniť výkon kontroly a zabezpečiť vhodné miesto a podmienky |
| byť prítomný na rokovaní so svojimi zamestnancami | poskytovať požadované informácie sami alebo prostredníctvom určenej osoby |
| predkladať dôkazy a navrhovať ďalšie, najneskôr do dňa ukončenia kontroly | predkladať záznamy a doklady v požadovanej forme a podávať k nim vysvetlenia |
| vyjadrovať sa k zisteniam a žiadať, aby sa vaše vyjadrenia uviedli v protokole | umožniť vstup do sídla a prevádzkových priestorov |
| nahliadnuť do zapožičaných dokladov u správcu dane | zapožičať doklady a umožniť prístup k softvéru a jeho výstupným dátam |
Zapožičané doklady vám správca dane musí vrátiť spravidla najneskôr do 30 dní od ukončenia kontroly.
Na čo sa kontrola najčastejšie zameria?
Zákon hovorí, že kontrola má prebiehať len v rozsahu nevyhnutnom na jej účel (§ 44 daňového poriadku). V praxi sa pri DPH najčastejšie preverujú tri oblasti:
- Nárok na odpočet DPH. Uplatniť ho môžete, ak máte faktúru so všetkými náležitosťami podľa zákona o DPH (zákon č. 222/2004 Z. z.). Kontroluje sa faktúra aj to, či plnenie naozaj prebehlo.
- Nadmerný odpočet. Ak kontrola začne v lehote na jeho vrátenie, daňový úrad vám ho vráti do desiatich dní od skončenia kontroly vo výške, ktorú zistí. Ak však kontrolu neumožníte do troch mesiacov od jej začatia, nárok na vrátenie zaniká (§ 79 zákona o DPH).
- Doklady a súvislosti. Zmluvy, objednávky, dodacie listy, preberacie protokoly, korešpondencia a platby, ktoré preukazujú, že obchod prebehol tak, ako je zaúčtovaný.
Najčastejšia chyba je, že faktúra síce existuje, ale k obchodu chýbajú ďalšie dôkazy. Na tie je preto dobré myslieť vopred.
Čo nasleduje po protokole?
Výsledok kontroly spíše zamestnanec správcu dane do protokolu. Ak zistil rozdiel v dani alebo v uplatnenom nároku, súčasťou protokolu je výzva na vyjadrenie. Na vyjadrenie máte najmenej 30 pracovných dní od doručenia protokolu a zmeškanie lehoty nemožno odpustiť. Vo vyjadrení môžete označiť aj dôkazy, ktoré ste počas kontroly nemohli predložiť.
Doručením protokolu sa kontrola končí a hneď na druhý deň začína vyrubovacie konanie. Ak sa nevyjadríte alebo nemáte pripomienky, správca dane vydá rozhodnutie do 15 dní od uplynutia lehoty na vyjadrenie (§ 68 daňového poriadku).
Je tu ešte jeden dôsledok, o ktorom sa veľa nehovorí. Doručením protokolu začína znovu plynúť päťročná lehota na vyrubenie dane, najviac však do desiatich rokov (§ 69 daňového poriadku).
Koľko vás môže kontrola stáť?
Výška sankcie závisí od situácie. Prehľad nájdete v tabuľke:
| Situácia | Sankcia |
|---|---|
| Kontrola zvýši daň alebo zníži uplatnený nárok (napr. odpočet DPH) | pokuta vo výške trojnásobku základnej úrokovej sadzby ECB ročne, najmenej 10 % ročne z rozdielu; spolu najmenej 1 % a najviac 100 % vyrubenej sumy |
| Dodatočné daňové priznanie podané do 15 dní od oznámenia o kontrole | pokuta vo výške dvojnásobku základnej úrokovej sadzby ECB ročne, najmenej 7 % ročne z rozdielu |
| Nezaplatená daň v lehote splatnosti | úrok z omeškania vo výške štvornásobku základnej úrokovej sadzby ECB, najmenej 15 % ročne, najdlhšie za štyri roky |
| Nesplnenie povinnosti nepeňažnej povahy alebo povinnosti uloženej rozhodnutím | pokuta od 100 € do 10 000 €, aj opakovane, kým protiprávny stav trvá |
Pokutu za zvýšenú daň si môžete znížiť. Ak ju zaplatíte spolu s vyrubenou daňou do 15 dní od doručenia rozhodnutia, daňový úrad uloží pokutu len vo výške dvoch tretín (§ 155 daňového poriadku). Pokuty, ktorých výška sa určuje v rozpätí, daňový úrad pri prvom porušení povinnosti neuloží.
Pomôžeme vám pripraviť doklady a pri kontrole budeme s vami aj osobne.
Ako sa na kontrolu pripraviť krok za krokom
- Prečítajte si oznámenie. Overte druh dane, obdobie, miesto, deň začatia a lehotu na predloženie dokladov. Ak termín nemôžete dodržať, oznámte to do 8 dní.
- Zvážte dodatočné priznanie. Ak o chybe viete, máte 15 dní od doručenia oznámenia na jej opravu, a to s nižšou sadzbou pokuty.
- Pripravte doklady. Faktúry, zmluvy, objednávky, dodacie listy, bankové výpisy, evidenciu DPH, kontrolné výkazy a účtovné knihy za kontrolované obdobie, ideálne aj elektronicky.
- Doplňte súvislosti. Pri väčších alebo neobvyklých obchodoch pripravte podklady o tom, ako obchod vznikol, kto bol dodávateľ a ako sa plnenie preukázateľne uskutočnilo.
- Určte kontaktnú osobu. Jeden človek komunikuje so správcom dane, eviduje vyžiadané a odovzdané doklady a zúčastňuje sa rokovaní.
- Odpovedajte vecne a v lehotách. Vyjadrenia k zisteniam si nechajte zapísať a k protokolu sa vyjadrite v určenej lehote.
Prečo kontrolu najviac skráti priebežne vedené účtovníctvo?
Najviac času pri kontrole stojí dohľadávanie dokladov a spätné vysvetľovanie obchodov, často po niekoľkých rokoch. Ak sú doklady priebežne zaúčtované, spárované s platbami a uložené elektronicky, predložíte podklady za dni, nie za týždne. V klientskej zóne máte doklady, faktúry aj DPH za jednotlivé obdobia na jednom mieste.
Stručne: kto má účtovníctvo v poriadku priebežne, ten sa na kontrolu nepripravuje narýchlo. Ak ste oznámenie už dostali, odporúčame neodkladať prvé dva kroky, pretože lehoty 8 a 15 dní plynú od doručenia.
Ako vám pomôžeme
- Skontrolujeme oznámenie a povieme vám, ktoré lehoty pre vás plynú.
- Pripravíme a usporiadame doklady za kontrolované obdobie.
- Posúdime, či sa oplatí podať dodatočné priznanie v 15-dňovej lehote.
- Pri daňovej kontrole sme s vami aj osobne; máme za sebou viac ako 50 kontrol.
- Pomôžeme vám pripraviť vyjadrenie k protokolu.
Ak ste dostali oznámenie a chcete prejsť ďalší postup, rezervujte si konzultáciu.
Časté otázky
Dá sa odložiť začiatok daňovej kontroly?
Áno, ak vám v termíne bránia dôvody na vašej strane. Oznámte to správcovi dane do 8 dní od doručenia oznámenia a dohodnite nový termín. Kontrola však musí začať najneskôr do 40 dní od doručenia oznámenia.
Ako dlho trvá daňová kontrola?
Najviac jeden rok odo dňa začatia. Počas prerušenia lehota neplynie a pri závislých osobách ju možno predĺžiť najviac o 12 mesiacov.
Koľko dní mám na vyjadrenie k protokolu z daňovej kontroly?
Lehotu určí správca dane vo výzve, nesmie byť kratšia ako 30 pracovných dní od doručenia protokolu. Ak ju zmeškáte, odpustiť sa nedá.
Môžem počas daňovej kontroly ešte opraviť priznanie?
Áno, ak podáte dodatočné daňové priznanie do 15 dní od doručenia oznámenia o kontrole. Pokuta je potom nižšia, najmenej 7 % ročne z rozdielu namiesto 10 %.
Dostanem pokutu aj za prvú chybu?
Pokuty, ktorých výška sa určuje v rozpätí, daňový úrad pri prvom porušení neuloží. Pokuta za daň doplatenú na základe kontroly sa však vypočíta zo sadzby, ktorú určuje zákon.
- Zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) (slov-lex.sk, znenie od 1. 9. 2026)
- Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (slov-lex.sk, znenie od 1. 1. 2026)
- Fotografia: Magnifying glass on antique table, autor Stéphane Magnenat, licencia CC BY-SA 4.0 (Wikimedia Commons)
Článok má informatívny charakter a nenahrádza individuálne posúdenie konkrétnej situácie. Vychádza z právneho stavu ku dňu publikovania, prípadne aktualizácie.
