Paušálne výdavky 2026: koľko sú, kto môže a kedy sa oplatia

Paušálne výdavky 2026 si môžete uplatniť namiesto skutočných nákladov, ak ste živnostník alebo slobodné povolanie a nie ste platiteľom DPH. Z príjmov si odpočítate 60 %, najviac 20 000 € za rok, a k tomu ešte zaplatené odvody. Nemusíte zbierať bločky ani viesť daňovú evidenciu, stačí evidencia príjmov.

Háčik je v strope. Pri príjmoch nad 33 333 € už paušál nerastie a každé ďalšie euro príjmu sa zdaňuje a zaťažuje odvodmi takmer celé. V článku preto nájdete, kto paušál môže použiť, čo k nemu patrí a čo nie, a na troch prepočtoch (20 000, 50 000 a 90 000 €) aj to, kedy sa viac oplatia skutočné výdavky.

Koľko sú paušálne výdavky v roku 2026?

Za rok 2026 platí jediná sadzba: 60 % z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, najviac 20 000 € ročne (§ 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov). Sadzbu 45 % zákon pre rok 2026 nepozná. Rovnaký paušál platí aj pre príjmy z použitia diela a umeleckého výkonu.

Čo to znamená v číslach? Pri príjmoch 15 000 € si uplatníte 9 000 €. Pri príjmoch 40 000 € by 60 % bolo 24 000 €, ale uplatníte len 20 000 €. Hranica, od ktorej paušál „naráža na strop“, je presne 33 333 € príjmov.

Odvody sa pripočítavajú navyše

V paušáli sú zahrnuté všetky vaše náklady okrem jedného: zaplatené povinné poistné do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne si odpočítate popri paušáli v skutočnej výške. Rozhoduje, čo ste v roku 2026 naozaj zaplatili. Ako sa odvody počítajú v ďalšom roku, vysvetľujeme v článku Odvody SZČO 2027.

Kto si môže paušálne výdavky uplatniť a kto nie?

• Môžete, ak máte príjmy zo živnosti, zo slobodného povolania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti a počas roka nie ste platiteľom DPH.
• Môžete aj vtedy, ak ste sa platiteľom DPH stali len počas roka, napríklad od júla.
• Nemôžete, ak ste platiteľom DPH celý kalendárny rok.
• Nemôžete pri príjmoch z prenájmu nehnuteľnosti, ktoré nie sú podnikaním (o tom nižšie).

Pozor na obrat. Platiteľom DPH sa stanete od 1. januára nasledujúceho roka, ak obrat za kalendárny rok presiahne 50 000 €, a okamžite, ak počas roka presiahne 62 500 € (§ 4 zákona o DPH). Kto rastie, paušál teda skôr či neskôr stratí.

Paušál vás nezbavuje evidencie úplne. Musíte viesť evidenciu príjmov v časovom slede a evidenciu zásob a pohľadávok.

Paušálne výdavky na pohonné hmoty 2026: 80 % len pri skutočných výdavkoch

Paušál na pohonné hmoty je samostatné pravidlo, ktoré s 60 % paušálom nemá nič spoločné. Ak uplatňujete skutočné výdavky, môžete si pri aute v obchodnom majetku uplatniť pohonné látky aj paušálom 80 % z preukázaného nákupu, bez knihy jázd s cieľom každej cesty. Potrebujete však bločky z tankovania a stav tachometra na začiatku a na konci roka, pre každé auto zvlášť (§ 19 ods. 2 písm. l) zákona o dani z príjmov).

K tomu patrí aj paušál na samotné auto, ktoré používate aj súkromne: výdavky na jeho odpisy, opravy či servis si môžete uplatniť vo výške 80 %. Kto si zvolí 60 % paušálne výdavky, tieto paušály už uplatniť nemôže, pretože všetky náklady vrátane auta sú zahrnuté v 60 %.

Paušálne výdavky pri prenájme nehnuteľnosti neexistujú

Ak prenajímate byt alebo dom mimo živnosti, 60 % paušál si uplatniť nemôžete. Pri prenájme sa odpočítavajú len skutočné preukázateľné výdavky, napríklad energie, fond opráv, daň z nehnuteľností či odpisy. Strata z prenájmu sa neuznáva.

Prenájom má zato dve výhody. Prvých 500 € príjmov za rok je oslobodených (§ 9 ods. 1 písm. g) zákona o dani z príjmov) a z prenájmu sa neplatia odvody. Zdaňuje sa však sadzbou 19 % alebo 25 %, nie zníženou sadzbou 15 %. Iná situácia nastáva, keď ubytovanie poskytujete ako živnosť. Vtedy ide o príjem z podnikania a paušál použiť môžete.

Paušálne výdavky 2026 kalkulačka: tri prepočty

Ako si to vypočítate sami? Postup je pri paušáli jednoduchý:

1. Paušál = 60 % z príjmov, najviac 20 000 €.
2. Príjmy mínus paušál je základ pre odvody. Sociálne aj zdravotné poistenie sa počíta z tohto základu vydeleného koeficientom 1,486.
3. Od základu odpočítate zaplatené odvody a nezdaniteľnú časť (za rok 2026 najviac 5 966,73 €).
4. Zo zvyšku zaplatíte daň 15 %, ak vaše príjmy z podnikania nepresiahli 100 000 €.

Porovnajme troch modelových živnostníkov, ktorí reálne minú na podnikanie 35 % príjmov (predpoklady sú pod poslednou tabuľkou).

Príjmy 20 000 €: paušál jasne vyhráva

Paušál 12 000 € je vyšší ako skutočné náklady 7 000 €, preto pri ňom neplatíte žiadnu daň. Odvody sú v oboch prípadoch na minime. Paušál ušetrí približne 290 € a k tomu prácu s dokladmi.

Príjmy 50 000 €: paušál ešte vedie, ale tesne

Paušál je už na strope 20 000 €, teda 40 % príjmov. Stále je však vyšší ako skutočné náklady 17 500 €, preto vychádza lepšie o približne 1 078 €. Ak by vaše skutočné náklady presiahli 20 000 €, poradie sa otočí.

Príjmy 90 000 €: strop paušálu vás stojí tisíce

Predpoklady: živnostník bez detí, bez iných príjmov a bez manželky na nezdaniteľnú časť, nie je platiteľom DPH, náklady reálne tvoria 35 % príjmov v oboch stĺpcoch. Odvody sú vypočítané v ustálenom stave, teda z rovnakého príjmu (v skutočnosti platíte do Sociálnej poisťovne podľa príjmu z predchádzajúceho roka). Sadzby a limity pre rok 2026: sociálne poistenie 33,15 %, minimálny vymeriavací základ 914,40 € mesačne, zdravotné poistenie 16 %, minimálny základ 762 € mesačne, nezdaniteľná časť 5 966,73 €. Sumy sú zaokrúhlené na celé eurá.

Pri 90 000 € tvorí paušál už len 22 % príjmov, hoci reálne miniete 35 %. Rozdiel 11 500 € sa zdaňuje a zaťažuje odvodmi. Skutočné výdavky ušetria približne 5 200 € ročne. Pri takom obrate sa navyše stanete platiteľom DPH a paušál budete môcť použiť nanajvýš v roku, keď ste sa platiteľom stali.

Práve tu si mnohí kladú otázku, či už nie je čas na s.r.o. Porovnanie odvodov a dane nájdete v článku Živnosť alebo s.r.o. v roku 2027.

Kedy sa oplatia skutočné výdavky?

Pravidlo je jednoduché: skutočné výdavky sa oplatia, keď vaše reálne náklady bez odvodov prevýšia sumu paušálu. Pri príjmoch do 33 333 € to znamená náklady nad 60 % príjmov, nad touto hranicou náklady nad 20 000 €. Typicky ide o obchod s tovarom, remeslá s drahým materiálom alebo auto v podnikaní.

Skutočné výdavky však znamenajú daňovú evidenciu: príjmy a výdavky s dokladmi, majetok, zásoby, pohľadávky a záväzky. Rozhodnite sa preto včas a doklady odkladajte od prvého dňa roka.

Paušálna daň na Slovensku nie je

Mnohí hľadajú „paušálnu daň“, teda jednu mesačnú sumu za daň aj odvody. Slovenský zákon o dani z príjmov paušálnu daň pre živnostníkov nepozná. Najbližšie k nej majú práve paušálne výdavky spolu so zníženou sadzbou dane 15 %, no priznanie musíte podať aj tak a odvody platíte osobitne.

Stručne: do 33 333 € príjmov a pri nízkych nákladoch je paušál takmer vždy výhodný. Nad touto hranicou si to prepočítajte, najmä ak sa blížite k obratu 50 000 €.

Ako vám pomôžeme

• Porovnáme paušálne a skutočné výdavky na vašich číslach za rok 2026 a odporučíme výhodnejšiu možnosť.
• Pri skutočných výdavkoch vám povedieme daňovú evidenciu. Doklady pošlete cez klientsku zónu, aj fotkou z mobilu.
• Pripravíme daňové priznanie a vyčíslime, koľko budete od júla platiť do Sociálnej poisťovne.
• Postrážime obrat 50 000 € a pri registrácii za platiteľa DPH prevezmeme aj DPH a kontrolný výkaz.

Termín si vyberte v rezervácii konzultácie.

Novinky z účtovníctva a daní e-mailom

Zmeny zákonov, termíny a praktické články, ktoré sa týkajú vašej firmy. Najviac niekoľkokrát mesačne.

E-mail Meno (nepovinné) Odoberať novinky

Web Súhlasím so zasielaním noviniek od accbase. Odhlásiť sa môžem kedykoľvek. Ochrana osobných údajov